Calcul plafond PER : comment faire ?

Le Plan d’Épargne Retraite (PER) offre un avantage fiscal attractif : la déduction des versements des revenus imposables. Toutefois, il existe une certaine limite appelée plafond de déduction PER. Mais comment est calculé ce plafond ? Quels éléments influencent son évaluation ? Ce guide vous apporte toutes les réponses en vous montrant comment calculer votre plafond PER afin de maximiser vos avantages fiscaux tout en respectant les règles en vigueur.

Qu’est-ce qu’on entend par plafond PER ?

Le plafond de déduction PER désigne la limite annuelle des versements que vous pouvez déduire de vos revenus imposables dans le cadre de votre épargne retraite.
Son objectif est double :

• Encourager une épargne retraite régulière en offrant un avantage fiscal ;
• Assurer une certaine équité entre les contribuables, quel que soit leur niveau de revenus.

Ce plafond n’est pas un frein à vos versements : vous pouvez continuer à alimenter votre PER au-delà de cette limite. Cependant, les montants versés excédant le plafond ne bénéficieront pas de la déduction fiscale.

Y a-t-il une limite de versements sur le PER ?

Non, le PER n’impose aucune limite au montant des versements que vous pouvez effectuer. Vous êtes libre d’investir autant que vous le souhaitez, en fonction de vos objectifs d’épargne et de vos capacités financières.

Cependant, lorsqu’on parle de "plafond PER", cela fait en réalité référence au plafond de déduction fiscale. Ce dernier représente la part de vos versements qui peut être déduite de vos revenus imposables. Tout montant excédant ce plafond ne sera pas pris en compte pour la réduction d’impôt, mais il continuera à fructifier dans le cadre avantageux du PER (capitalisation sans fiscalité jusqu’au déblocage).

Comment calculer le plafond de déduction fiscale du PER ?

La méthode de calcul du plafond de déduction du PER varie selon le statut professionnel de l'épargnant.

Salarié

Pour un salarié, le plafond de déduction du PER en 2025 est calculé selon l’une des formules suivantes :

• 10 % de ses revenus professionnels de 2024 (autrement dit, de l'année précédente N-1) dans la limite de 8 fois 10 % du PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) 

OU

• 10 % du PASS de l’année précédente : Le PASS est de 46 368 € en 2024.

Le PASS est déterminé chaque année par le gouvernement. Pour 2025, il est de 47 100 €.

Travailleur non salarié ou TNS

Pour un travailleur non salarié (TNS), le plafond de déduction est déterminé suivant l’une des méthodes de calcul suivantes : 

• 10 % du bénéfice imposable, dans la limite de 8 fois 10 % du PASS de l'année en cours + 15 % de la quote-part du bénéfice compris entre 1 fois et 8 fois le PASS

OU

• 10 % du PASS de l’année en cours.

Exemples de calcul du plafond de déduction des cotisations sur un PER pour un salarié

• Exemple 1 : 

Jérôme est salarié. Son revenu professionnel est de 50 000 € en 2024. 

Son plafond de déduction de PER pour l’année 2025 est de :

• Formule 1 : 10 % de son revenu de l’année N–1, dans la limite de 8 fois 10 % du PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) : 

En 2024, Jérôme a gagné 50 000 €, donc le plafond de déduction est de 5 000 €. La limite de 8 fois 10 % du PASS s’élève à 37 094 € (8 * 10 % de 46 368).  

OU

• Formule 2 : 10 % du PASS de l’année précédente. En 2024, le PASS était de 46 368 €. Ce qui nous donne 4 636 € pour le plafond de déduction du PER.

Dans ce cas, la formule 1 s’applique, car elle est plus avantageuse pour Jérôme et elle n’atteint pas la limite de 8 fois 10 % du PASS. Ici, le plafond de déduction du PER est donc fixé à 5 000 €.

• Exemple 2 : 

Sylvie est salariée et a gagné un revenu professionnel de 25 000 € en 2024.
Son plafond de déduction PER pour l’année 2025 est calculé comme suit :

• Formule 1 : 10 % de son revenu de l’année N–1, dans la limite de 8 fois 10 % du PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) :

En 2024, Henriette a gagné 25 000 €, donc son plafond est de 2 500 €.

• Formule 2 : 10 % du PASS de l’année précédente. En 2024, le PASS était de 46 368 €. Ce qui nous donne 4 636 € pour le plafond de déduction du PER.

Dans ce cas, c’est la formule 2 qui s’applique, car elle est plus avantageuse pour Sylvie. Son plafond de déduction PER est donc fixé à 4 636 €.

• Exemple 3 : 

Charles est salarié avec un revenu professionnel total de 500 000 € en 2024.
Son plafond de déduction PER pour 2025 est calculé comme suit :

• Formule 1 : 10 % de son revenu de l’année N–1, dans la limite de 8 fois 10 % du PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) :

En 2024, Sylvain a gagné 500 000 €, donc son plafond théorique est de 50 000 €. Or, la limite de 8 fois 10 % du PASS est de 37 094 € (8 * 10 % de 46 368).

• Formule 2 : 10 % du PASS de l’année précédente : Le PASS est de 46 368 € en 2024.

Dans ce cas, la formule 1 s’applique, mais avec un plafond de 37 094 €.

Plafond de déduction PER : pour une équité fiscale

Le plafond de déduction PER a été instauré pour garantir une certaine équité entre les contribuables, notamment ceux ayant des revenus très élevés. En effet, ce dispositif limite le montant des versements déductibles, évitant ainsi des avantages fiscaux disproportionnés pour les hauts revenus.

Si vous regardez bien les exemples de la section ci-dessus, au-delà d’un certain revenu annuel, la déduction maximale reste la même pour tous, peu importe le revenu réel, grâce au plafond de déduction du PER. Ce mécanisme assure un traitement fiscal équilibré, tout en encourageant l’épargne retraite de manière raisonnable et adaptée. 

À titre d’exemple, en 2025, ce plafond maximal correspond à 10 % de 8 fois le PASS de 2024, soit 37 094 €. Ainsi, au-delà d’un revenu annuel de 370 944 €, la déduction maximale est ramenée à 37 094 €.

Calcul du plafond de déduction PER pour un travailleur non salarié

Julien est un travailleur indépendant. En 2024, son bénéfice imposable s’élève à 70 000 €. Son plafond de déduction en 2025 est de : 

• Formule 1 : 10 % du bénéfice imposable, dans la limite de 8 fois 10 % du PASS + 15 % de la quote-part du bénéfice compris entre 1 fois et 8 fois le PASS de l’année en cours soit :

• le bénéfice imposable est de 70 000 € ;
• les 10 % du bénéfice sont de 7 000 € (ce qui ne dépasse pas la limite de 8 fois 10 % du PASS qui correspond à 37 680 €) ;
• les 15 % la quote-part du bénéfice : 70 000 - 47 100 = 22 900 € ensuite 15 % de 22 900 =  3 435 € ;
• Total du plafond de déduction : 7 000 € + 3 435 € = 10 435 €

OU

• Formule 2 : 10 % du PASS de l’année en cours, ce qui donne 4 710 € en 2025.

Ici, la formule 1 sera retenue pour le plafond de déduction PER. 

Quel est le plafond de déduction fiscale pour un TNS en 2025 ?

En 2025, le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) est fixé à 47 100 €. Ainsi, les limites de déduction fiscale pour un travailleur non salarié (TNS) se répartissent de la manière suivante :

• Seuil minimal : 4 710 € (correspondant à 10 % de 47 100 €)
• Seuil maximal : 87 219 € (équivalant à 10 % de 376 800 € additionnés à 15 % de 329 700 €).

Quel est le plafond de déduction PER pour une personne sans emploi ou pour un retraité sans revenu professionnel ?

Pour un souscripteur sans profession ou pour une personne retraité sans revenu professionnel, le PER est plafonné à 4 399 €.

Le montant maximal est ensuite augmenté en tenant compte des droits à déduction non consommés durant les trois années antérieures.

Pour quelles raisons est-il important de connaître son plafond de déduction du PER ?

Connaître le plafond de déduction du PER permet :

• d’optimiser son épargne retraite ; 
• de déterminer le montant maximum des cotisations déductibles du revenu imposable ;
• de planifier les versements sur son PER de manière à maximiser les avantages fiscaux.